名古屋にお住まいの方から、毎年いくら暦年贈与をしていくのがいいのかという質問を受けました。

 

毎年１１０万円の贈与であれば、贈与税がかからないので、１１０万円が相続税を減らすためにベストな贈与額であると信じている方もいらっしゃいますが、全員がそうとは言い切れません。

 

例えば、生前対策を考えている人に配偶者はおらず、法定相続人である子供が二人いると想定します。また、孫も２人いるとします。

 

次に、現在の財産を１億円とし、今から孫二人に贈与をすることで、５年後の財産及びその財産を課税財産とした時に相続税と贈与税の計算がどう変化するかを検討していきます。

 

パターン１　孫二人に１００万円ずつ毎年合計２００万円を贈与する場合

年１１０万以内の贈与には贈与税がかからないので、５年間の贈与税の合計は０円です。

また、５年間で１０００万円財産が減少しますから、５年後の財産は、９０００万円で、相続税は６２０万円となります。

よって、相続税と贈与税の合計は、６２０万円となります。

 

パターン２　孫二人に５００万円ずつ毎年合計１０００万円を贈与する場合

年５００万円にかかる贈与税は、４８．５万円です。

そのため、贈与税の５年間の合計額は、４８．５万円×２×５＝４８５万円

また、５年間で５０００万円財産が減少しますから、５年後の財産は、５０００万円で、相続税は８０万円となります。

よって、相続税と贈与税の合計は、５６５万円となります。

 

パターン３　孫二人に３００万円ずつ毎年合計６００万円を贈与する場合

年３００万円にかかる贈与税は、１９万円です。

そのため、贈与税の５年間の合計額は、１９万円×２×５＝１９０万円

また、５年間で３０００万円財産が減少しますから、５年後の財産は、７０００万円で、相続税は３２０万円となります。

よって、相続税と贈与税の合計は、５１０万円となります。

 

相続税と贈与税は税率が異なるため、このように、毎年いくら贈与するかによって、相続税と贈与税の合計額が変わってきます。

上記の例であれば、贈与税はかかってしまうものの毎年３００万円程度贈与すれば、効果的な暦年贈与といえます。

 

相続人の人数、相続財産、生前対策を考えている人の年齢によって、いくら贈与すべきかは変わってきますので、一度専門家に相談することをおすすめします。